礦業(yè)權(quán)出讓收益評估應(yīng)用指南(2023)

本指南所指礦業(yè)權(quán)出讓收益評估，是礦業(yè)權(quán)評估機構(gòu)及其礦業(yè)權(quán)評估專業(yè)人 員根據(jù)委托，按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件和礦業(yè)權(quán)評估準(zhǔn)則，遵循 評估原則，為委托人征收礦業(yè)權(quán)出讓收益提供評估服務(wù)，并出具礦業(yè)權(quán)出讓收益 評估報告的專業(yè)服務(wù)行為。

1 基本要求

1.1 開展礦業(yè)權(quán)出讓收益評估，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性 文件和礦業(yè)權(quán)評估準(zhǔn)則。

1.2 礦業(yè)權(quán)出讓收益評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由委托人按照公開、公平、公正的原 則依法選擇礦業(yè)權(quán)評估機構(gòu)承擔(dān)。礦業(yè)權(quán)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)其與委托人簽訂的評估委托合同約定的評估事項、相關(guān)具體要求以及礦業(yè)權(quán)出讓收益相關(guān)規(guī)定確 定評估基本事項與相關(guān)評估參數(shù)。

1.3 礦業(yè)權(quán)出讓收益評估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)指定至少兩名礦業(yè)權(quán)價值評估專業(yè)礦業(yè) 權(quán)評估師承辦；礦業(yè)權(quán)出讓收益評估報告應(yīng)當(dāng)由承辦該項業(yè)務(wù)的礦業(yè)權(quán)價值評 估專業(yè)礦業(yè)權(quán)評估師簽字蓋章并加蓋礦業(yè)權(quán)評估機構(gòu)印章。

1.4 礦業(yè)權(quán)出讓收益評估報告，應(yīng)當(dāng)披露評估結(jié)論僅供自然資源主管部門 確定礦業(yè)權(quán)出讓收益金額時參考使用，與自然資源主管部門實際確定的礦業(yè)權(quán)出讓收益金額不必然相等。

1.5 本指南規(guī)定的事項，自然資源主管部門有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。

2 委托人

委托人應(yīng)由自然資源主管部門確定。

3 評估基準(zhǔn)日

3.1 評估基準(zhǔn)日應(yīng)當(dāng)由委托人依據(jù)相關(guān)規(guī)定和實際工作情況確定。

3.2 評估基準(zhǔn)日一般為月末，表述方式為××××年××月××日。

4 評估對象與范圍

4.1 評估對象為探礦權(quán)、采礦權(quán)以及與礦產(chǎn)資源所有權(quán)相關(guān)的權(quán)益等。

4.2 礦業(yè)權(quán)評估范圍一般包括下列要素：

4.2.1 探礦權(quán)：勘查項目名稱、地質(zhì)勘查階段、勘查礦種、勘查（區(qū)）范 圍，礦產(chǎn)資源儲量估算范圍、類型及數(shù)量等。

4.2.2 采礦權(quán)：礦山名稱、開采礦種、開采方式、生產(chǎn)規(guī)模、礦區(qū)范圍 （含開采深度）、礦產(chǎn)資源儲量估算范圍、資源儲量類型及數(shù)量等。

5 評估依據(jù)

評估依據(jù)包括法律法規(guī)、經(jīng)濟行為、礦業(yè)權(quán)權(quán)屬、評估參數(shù)選取依據(jù)等。

5.1 法律法規(guī)依據(jù)。包括相關(guān)法律法規(guī)，國家、行業(yè)相關(guān)規(guī)程規(guī)范等技術(shù) 標(biāo)準(zhǔn)，礦業(yè)權(quán)評估準(zhǔn)則等。

5.2 經(jīng)濟行為依據(jù)。包括評估委托合同書（評估委托書）等。

5.3 礦業(yè)權(quán)權(quán)屬依據(jù)。包括礦產(chǎn)資源勘查許可證、采礦許可證，劃定礦區(qū) 范圍批復(fù)，自然資源主管部門出具的有關(guān)文件等。

5.4 評估參數(shù)選取依據(jù)。包括稅費政策文件、相關(guān)專業(yè)報告、礦業(yè)權(quán)有償 處置相關(guān)資料及收集的市場公開信息、交易信息等其他有關(guān)資料。相關(guān)專業(yè)報告通常包括后續(xù)地質(zhì)勘查設(shè)計、地質(zhì)勘查文件、礦產(chǎn)資源儲量報告、礦山設(shè)計文件、企業(yè)財務(wù)會計報告、審計報告、資產(chǎn)評估報告、土地估價報告等。

6 評估實施過程

6.1 應(yīng)當(dāng)按照礦業(yè)權(quán)評估程序規(guī)范的基本要求，結(jié)合選取的評估方法，實 施具體評估程序。礦業(yè)權(quán)評估基本程序包括：明確評估業(yè)務(wù)基本事項、簽訂評估委托合同書、編制評估計劃、盡職調(diào)查、收集評估資料、評定估算、編制和出具評估報告、工作底稿歸檔。

6.2 評估委托合同書中應(yīng)明確委托人、評估對象與范圍、評估目的、評估 基準(zhǔn)日、評估年限、評估費用等評估業(yè)務(wù)事項。

6.3 開展盡職調(diào)查時，應(yīng)對評估對象進行現(xiàn)場調(diào)查。自然資源主管部門有 特殊要求或者因為不可抗力因素?zé)o法開展的除外，但應(yīng)在報告中予以披露。

6.4 出具評估報告前，應(yīng)當(dāng)對評估報告進行內(nèi)部審核。

6.5 出具評估報告時，應(yīng)當(dāng)取得中國礦業(yè)權(quán)評估師協(xié)會評估報告統(tǒng)一編 碼，并按有關(guān)規(guī)定提交委托人。

7 評估方法

7.1 評估方法。下列評估方法可以應(yīng)用于礦業(yè)權(quán)出讓收益評估：

（1）收益途徑評估方法：折現(xiàn)現(xiàn)金流量法、收入權(quán)益法；

（2）成本途徑評估方法：地質(zhì)要素評序法、勘查成本效用法；

（3）市場途徑評估方法：可比銷售法、單位面積探礦權(quán)價值評判法、資源 品級探礦權(quán)價值估算法。

7.2 評估方法的選擇。

應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際勘查程度或開發(fā)階段、資源儲量估算情況、礦產(chǎn)資源儲量規(guī) 模和礦山生產(chǎn)規(guī)模，結(jié)合各評估方法的使用前提與適用范圍和礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管理的相關(guān)規(guī)定，選擇恰當(dāng)?shù)脑u估途徑及其對應(yīng)的評估方法。

7.2.1 普查探礦權(quán)。

（1）未估算資源量的普查探礦權(quán)，原則上應(yīng)選取勘查成本效用法。但屬于勘查空白地或者投入少量地質(zhì)工作的情形，應(yīng)選取單位面積探礦權(quán)價值評判法。

（2）估算資源量的普查探礦權(quán)，原則上應(yīng)選取地質(zhì)要素評序法。但屬于對于估算資源量較多的情形，應(yīng)選取資源品級探礦權(quán)價值估算法。

（3）對于煤、磷、鐵、鋁土礦等賦存穩(wěn)定的沉積型礦床的普查探礦權(quán)，評 估計算的服務(wù)年限不小于10 年的，原則上應(yīng)選取折現(xiàn)現(xiàn)金流量法；不具備折現(xiàn)現(xiàn)金流量法條件時，應(yīng)選取收入權(quán)益法。

7.2.2 詳查勘探探礦權(quán)和采礦權(quán)。

（1）評估計算的服務(wù)年限不小于 10 年的，應(yīng)選取折現(xiàn)現(xiàn)金流量法；

（2）不具備折現(xiàn)現(xiàn)金流量法條件的，應(yīng)選取收入權(quán)益法。

7.2.3 可比因素可以確定，相關(guān)指標(biāo)可以量化時，應(yīng)同時選取可比銷售 法。

8 評估參數(shù)

8.1 應(yīng)當(dāng)依據(jù)現(xiàn)行有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)范性文件，技術(shù)規(guī)范以及相應(yīng) 的礦業(yè)權(quán)評估準(zhǔn)則等確定。

8.2 確定評估參數(shù)應(yīng)當(dāng)關(guān)注：

（1）對于稅費類評估參數(shù)，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注相關(guān)稅費規(guī)定的時效性，計算標(biāo) 準(zhǔn)以及計算方法，合理計算相關(guān)評估參數(shù)。

（2）對于技術(shù)規(guī)范，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注技術(shù)規(guī)范的時效性，完整性，合理確定 相關(guān)評估參數(shù)。

（3）利用相關(guān)專業(yè)報告確定評估參數(shù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注相關(guān)專業(yè)報告是否符合相 關(guān)技術(shù)規(guī)范要求，應(yīng)重點關(guān)注時效性、合理性、可靠性、完整性，合理確定相 關(guān)評估參數(shù)。

（4）利用市場信息資料確定評估參數(shù)，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注資料來源渠道的真實 性、數(shù)據(jù)的時效性、全面性與可靠性。

（5）利用企業(yè)出具的相關(guān)說明確定評估參數(shù)，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注說明內(nèi)容與評 估目的的合理性、適用性，并在評估報告完整披露。

8.3 主要評估參數(shù)

8.3.1 評估計算的服務(wù)年限。原則上應(yīng)由委托人按礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管 理有關(guān)規(guī)定確定。

8.3.2 資源量。

（1）評估依據(jù)的資源量。應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估計算的服務(wù)年限和生產(chǎn)規(guī)模等參數(shù)，以地質(zhì)勘查文件或礦產(chǎn)資源儲量報告為基礎(chǔ)（需要進行評審或評審備案的，應(yīng)當(dāng)包含評審意見、備案文件）確定。

當(dāng)?shù)刭|(zhì)勘查文件或礦產(chǎn)資源儲量報告按《固體礦產(chǎn)資源/儲量分類》（GB/T 17766-1999），委托人應(yīng)當(dāng)按自然資源部有關(guān)要求進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。

當(dāng)?shù)刭|(zhì)勘查文件或礦產(chǎn)資源儲量報告按《固體礦產(chǎn)資源儲量分類》（GB/T 17766-2020）編制時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注資源量和儲量之間的關(guān)系，相關(guān)信息應(yīng)予以披露。

（2）工業(yè)指標(biāo)。應(yīng)當(dāng)選取一般工業(yè)指標(biāo)或經(jīng)論證批復(fù)后的工業(yè)指標(biāo)。

（3）共伴生組分。對礦床中共生、伴生有用組分礦產(chǎn)，凡其綜合開發(fā)利用 屬于技術(shù)上可行、經(jīng)濟上合理、環(huán)境上允許的，應(yīng)當(dāng)與主礦種一起納入評估范圍。

8.3.3 礦山服務(wù)年限。

以資源量為基礎(chǔ)，根據(jù)礦山設(shè)計文件或設(shè)計規(guī)范的規(guī)定確定。

8.3.4 產(chǎn)品銷售價格。

（1）應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估采用的產(chǎn)品方案，選擇能夠代表當(dāng)?shù)厥袌鰞r格水平的信 息資料，作為確定基礎(chǔ)。

（2）一般情況下，可以評估基準(zhǔn)日前3個年度的價格平均值為基礎(chǔ)確定評 估用的產(chǎn)品價格。對產(chǎn)品價格波動較大、評估計算的服務(wù)年限較長的大中型礦 山，可以評估基準(zhǔn)日前5個年度內(nèi)價格平均值為基礎(chǔ)確定評估用的產(chǎn)品價格。對評估計算的服務(wù)年限短的小型礦山，可以采用評估基準(zhǔn)日當(dāng)年價格的平均值為基礎(chǔ)確定評估用的產(chǎn)品價格。

（3）評估報告中應(yīng)當(dāng)對價格確定的依據(jù)和過程進行明確披露。

8.3.5 相關(guān)稅費。

增值稅，按一般納稅人適用的增值稅稅率計算。

企業(yè)所得稅，以利潤總額為基數(shù)，按企業(yè)所得稅稅率計算，不考慮虧損彌補及企業(yè)所得稅減免、抵扣等稅收優(yōu)惠。

8.3.6 折現(xiàn)率。

根據(jù)原國土資源部公告2006年第18號，地質(zhì)勘查程度為勘探以上的探礦權(quán)及（申請）采礦權(quán)出讓收益評估折現(xiàn)率取8%；地質(zhì)勘查程度為詳查及以下的探礦權(quán)出讓收益評估折現(xiàn)率取9%。

8.3.7 地質(zhì)要素評序法、勘查成本效用法涉及各類勘查工作量的取價 （費）標(biāo)準(zhǔn)，采用評估基準(zhǔn)日適用的、自然資源主管部門及其相關(guān)單位或其他相關(guān)管理部門頒布實施的地質(zhì)調(diào)查項目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)（或類似價格和費用標(biāo)準(zhǔn)）；對暫缺的工作手段預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)或不適用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，可以參考相關(guān)行業(yè)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)（或類似價格和費用標(biāo)準(zhǔn)）。

9 增列礦種、增加資源儲量礦業(yè)權(quán)出讓收益的評估處理

探礦權(quán)采礦權(quán)增列礦種、增加資源儲量，原則上應(yīng)當(dāng)獨立評估，評估結(jié)果 即為其礦業(yè)權(quán)出讓收益評估值。不能獨立評估的按下列方式計算。

（1）單一礦種增加資源儲量的，新增礦業(yè)權(quán)出讓收益按下列公式計算。

新增礦業(yè)權(quán)出讓收益評估值 = 評估結(jié)果 / 評估結(jié)果對應(yīng)的評估依據(jù)的資源量 × 增加的資源量

（2）增列礦種的礦業(yè)權(quán)出讓收益按下列公式計算。

各礦種礦業(yè)權(quán)評估價值按其銷售收入占總銷售收入的比例分割計算，即：新增業(yè)權(quán)出讓收益評估值 = 評估結(jié)果 × 增列部分對應(yīng)的銷售收入 / 總銷售收入

以上兩式中評估結(jié)果為對原礦種和增列礦種進行整體評估的結(jié)果。

用各組分選（冶）礦回收率及其銷售收入所占比例作為權(quán)重綜合確定。

10 礦業(yè)權(quán)出讓收益（價款）退還評估處理

因國家政策調(diào)整，需要對已繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益（價款）進行退還的，按 下列情形分別處理。

（1）礦業(yè)權(quán)出讓收益（價款）評估基準(zhǔn)日，以資源儲量為基礎(chǔ)評估計算礦 業(yè)權(quán)出讓收益（價款）的，按下列公式計算應(yīng)當(dāng)退還的礦業(yè)權(quán)出讓收益（價款）。

應(yīng)當(dāng)退還的礦業(yè)權(quán)出讓收益（價款） = 已繳納的礦業(yè)權(quán)出讓收益（價款） × 退出區(qū)域內(nèi)原評估利用的剩余資源量 / 原評估基準(zhǔn)日評估依據(jù)的資源量

（2）其他情形，按下列公式計算應(yīng)當(dāng)退還的礦業(yè)權(quán)出讓收益。

應(yīng)當(dāng)退還的礦業(yè)權(quán)出讓收益（價款） = 已繳納的礦業(yè)權(quán)出讓收益（價款） × 退出范圍的面積 / 評估基準(zhǔn)日時的勘查區(qū)面積

11 評估結(jié)論與使用有效期

11.1 評估結(jié)論應(yīng)當(dāng)明確礦業(yè)權(quán)出讓收益的評估值。

評估結(jié)論應(yīng)包含礦業(yè)權(quán)出讓收益的評估值、對應(yīng)的資源儲量。

11.2 委托人對評估結(jié)論與礦業(yè)權(quán)出讓收益市場基準(zhǔn)價進行比較時，建議進 行整體比較。

11.3 評估結(jié)論使用有效期：評估結(jié)果公開的，自公開之日起有效期一年；評估結(jié)果不公開的，自評估基準(zhǔn)日起有效期一年。

12 評估報告編制出具與披露

12.1 按照礦業(yè)權(quán)評估準(zhǔn)則的相關(guān)要求，編制出具礦業(yè)權(quán)出讓收益評估報 告。

12.2 礦業(yè)權(quán)出讓收益評估報告名稱的主題詞一般包括：勘查項目名稱或礦 山名稱、探礦權(quán)或采礦權(quán)、出讓收益評估報告。

12.3 礦業(yè)權(quán)出讓收益評估報告應(yīng)當(dāng)對委托人、評估基準(zhǔn)日、評估目的、評 估對象與范圍、評估依據(jù)、評估實施過程、評估方法選擇、評估參數(shù)選取、評估結(jié)論、評估假設(shè)、報告使用限制和特別事項等內(nèi)容進行完整、準(zhǔn)確披露。

12.4 礦業(yè)權(quán)出讓收益評估報告應(yīng)當(dāng)披露以往礦業(yè)權(quán)有償處置的有關(guān)情況。

12.5 礦業(yè)權(quán)出讓收益評估報告應(yīng)當(dāng)披露其他對評估結(jié)論使用有重大影響的 事項。

13 附則

13.1 按金額征收方式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的礦種見附錄。

13.2 本指南未盡事項，均適用于礦業(yè)權(quán)評估準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)范內(nèi)容。

13.3 本指南自 2023 年 5 月 1 日起執(zhí)行。

附錄 按金額方式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的礦種目錄

石灰?guī)r、白云巖、石英巖、砂巖、天然石英砂、頁巖、耐火粘土 凹凸棒石粘土、海泡石粘土、伊利石粘土、累托石粘土、其他粘土、橄欖巖 蛇紋巖、輝石巖、玄武巖、角閃巖、輝綠巖、輝長巖、安山巖、閃長巖 正長巖、霞石正長巖、花崗巖、大理巖、板巖、片麻巖、黑曜巖、凝灰?guī)r