山東省財(cái)政廳日前印發(fā)的《山東省煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征暫行辦法》指出，自2019年12月1日至2020年11月30日山東省煤炭資源稅適用稅率仍為4%。

《辦法》規(guī)定，煤炭資源稅實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅煤炭銷售額。納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤，應(yīng)繳納資源稅。

納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，洗選副產(chǎn)品是指除精煤以外的中煤和煤泥等其他副產(chǎn)品，不包括煤矸石；納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤。洗選煤折算率由各市財(cái)稅部門結(jié)合實(shí)際情況制定。

此外，對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。衰竭期煤礦，是指剩余可采儲量下降到原設(shè)計(jì)可采儲量的20%(含)以下，或者剩余服務(wù)年限不超過5年的煤礦。對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。以上減稅不能疊加適用。

山東省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局

關(guān)于印發(fā)《山東省煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征暫行辦法》的通知

魯財(cái)稅〔2019〕36號

各市財(cái)政局，黃河三角洲農(nóng)業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)示范區(qū)財(cái)政金融局，國家稅務(wù)總局山東省各市稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局山東省黃河三角洲農(nóng)業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)示范區(qū)稅務(wù)局：

現(xiàn)將《山東省煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征暫行辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

山東省財(cái)政廳

國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局

2019年10月23日

山東省煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征暫行辦法

第一條 根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》(財(cái)稅〔2014〕72號)要求，制定本辦法。

第二條 在山東省境內(nèi)開采并銷售或自用原煤、洗選煤及洗選煤副產(chǎn)品的單位和個人，為煤炭資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納煤炭資源稅。

第三條 煤炭資源稅實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅煤炭銷售額。

第四條 應(yīng)稅煤炭銷售額依照《中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條和本辦法的有關(guān)規(guī)定確定。煤炭銷售額不含從坑口到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。納稅人能提供運(yùn)輸發(fā)票的允許扣除相關(guān)運(yùn)輸費(fèi)用，不能提供運(yùn)輸發(fā)票的不得扣除運(yùn)輸費(fèi)用。

(一)納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。

原煤應(yīng)納稅額=原煤銷售額×適用稅率

(二)納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤，依照《中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條和本辦法的有關(guān)規(guī)定確定銷售額，計(jì)算繳納資源稅。

(三)納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。

洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率

洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，洗選副產(chǎn)品是指除精煤以外的中煤和煤泥等其他副產(chǎn)品，不包括煤矸石。

(四)納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤，依照《中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條和本辦法有關(guān)規(guī)定確定銷售額，計(jì)算繳納資源稅。

第五條 山東省煤炭資源稅適用稅率為4%。

第六條 洗選煤折算率由各市財(cái)稅部門結(jié)合實(shí)際情況制定，并將洗選煤折算率報(bào)山東省財(cái)政廳、國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局備案。

第七條 稅收優(yōu)惠

(一)對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。

衰竭期煤礦，是指剩余可采儲量下降到原設(shè)計(jì)可采儲量的20%(含)以下，或者剩余服務(wù)年限不超過5年的煤礦。

(二)對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

納稅人開采的煤炭，同時符合上述減稅情形的，納稅人只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行，不能疊加適用。

第八條 稅收征管

(一)納稅人同時銷售(包括視同銷售)應(yīng)稅原煤和洗選煤的，應(yīng)當(dāng)分別核算原煤和洗選煤的銷售額；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供原煤和洗選煤銷售額的，一并視同銷售原煤按本辦法第四條第(一)款計(jì)算繳納資源稅。

(二)納稅人同時以自采未稅原煤和外購已稅原煤加工洗選煤的，應(yīng)當(dāng)分別核算，外購的已稅原煤可按照購買價(jià)款抵扣銷售額；未分別核算的，按本辦法第四條第(三)款計(jì)算繳納資源稅。

(三)煤炭價(jià)格實(shí)行集團(tuán)統(tǒng)購統(tǒng)銷的，以集團(tuán)對外銷售價(jià)格為準(zhǔn)。

(四)納稅人2014年12月1日前開采或洗選的應(yīng)稅煤炭，在2014年12月1日后銷售和自用的，按《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》(財(cái)稅〔2014〕72號)規(guī)定繳納資源稅；2014年12月1日前簽訂的銷售應(yīng)稅煤炭的合同，在2014年12月1日后收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的，按《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》(財(cái)稅〔2014〕72號)規(guī)定繳納資源稅。

第九條 本辦法自2019年12月1日起施行，有效期至2020年11月30日。