《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》是我國(guó)第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”的單行稅法，將于2018年1月1日起施行。這意味著，明年1月1日起將在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)征環(huán)保稅。

《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定，應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在本法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。征稅對(duì)象分為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類。根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》所附的《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》，大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.4元至14元。環(huán)保稅開(kāi)征在即，各省、市、自治區(qū)近日陸續(xù)出臺(tái)環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)。

1北京：均按適用稅額最高上限征收環(huán)保稅

北京市第十四屆人大常委會(huì)第四十二次會(huì)議日前表決決定，北京市應(yīng)稅大氣污染物適用標(biāo)準(zhǔn)為12元每當(dāng)量，水污染物適用標(biāo)準(zhǔn)為14元每當(dāng)量，均按照稅法規(guī)定幅度的上限執(zhí)行。

《北京城市總體規(guī)劃》(2016年~2035年)提出，從高確定環(huán)保稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn),實(shí)行最嚴(yán)格的生態(tài)環(huán)境保護(hù)制度,將加快治理突出的環(huán)境問(wèn)題。

據(jù)北京市地稅局透露，北京市原有7600多家征收排污費(fèi)的企業(yè)已移交地稅部門，隨著稅收征管力度加大，預(yù)計(jì)明年環(huán)保稅納稅戶數(shù)量還會(huì)有所增加。

2上海：2019年環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)將更嚴(yán)格

上海市征收環(huán)保稅稅額已通過(guò)市人大表決規(guī)定，上海市應(yīng)稅大氣污染物適用稅額標(biāo)準(zhǔn)：2018年1月1日起，二氧化硫、氮氧化物的稅額標(biāo)準(zhǔn)分別為6.65元/污染當(dāng)量、7.6元/污染當(dāng)量；其他大氣污染物的稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.2元/污染當(dāng)量;2019年1月1日起，二氧化硫、氮氧化物的稅額標(biāo)準(zhǔn)將更嚴(yán)格，分別調(diào)整為7.6元/污染當(dāng)量、8.55元/污染當(dāng)量。應(yīng)稅水污染物適用稅額標(biāo)準(zhǔn)：2018年1月1日起，化學(xué)需氧量稅額標(biāo)準(zhǔn)為5元/污染當(dāng)量，氨氮稅額標(biāo)準(zhǔn)為4.8元/污染當(dāng)量，第一類水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.4元/污染當(dāng)量；其他類水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.4元/污染當(dāng)量。

3河北：環(huán)保稅稅額分三檔征收

《河北省環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅大氣污染物和水污染物適用稅額方案(草案)》明確，將環(huán)保稅主要污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)按地域分為三檔，暫不增加同一排放口征收環(huán)保稅的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)。

執(zhí)行一檔稅額標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)域?yàn)榕c北京相鄰的13個(gè)縣(市、區(qū))。稅額標(biāo)準(zhǔn)：大氣中的主要污染物執(zhí)行每污染當(dāng)量9.6元，水中的主要污染物執(zhí)行每污染當(dāng)量11.2元；大氣和水中的其他污染物分別執(zhí)行每污染當(dāng)量4.8元和每污染當(dāng)量5.6元。

執(zhí)行二檔稅額標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)域?yàn)槭仪f、保定、廊坊和定州、辛集市(不含執(zhí)行一檔稅額的區(qū)域)。稅額標(biāo)準(zhǔn)：大氣中的主要污染物執(zhí)行每污染當(dāng)量6元，水中的主要污染物執(zhí)行每污染當(dāng)量7元，大氣和水中的其他污染物分別執(zhí)行每污染當(dāng)量4.8元和每污染當(dāng)量5.6元。

執(zhí)行三檔稅額標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)域?yàn)樘粕?、秦皇島、滄州、張家口、承德、衡水、邢臺(tái)、邯鄲市(不含執(zhí)行一檔、二檔稅額的區(qū)域)。稅額標(biāo)準(zhǔn)：大氣污染物中的主要污染物和其他污染物均執(zhí)行每污染當(dāng)量4.8元，水污染物中的主要污染物和其他污染物均執(zhí)行每污染當(dāng)量5.6元。

4山東：環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)處于較高水平

《山東省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于山東省應(yīng)稅大氣污染物水污染物具體適用稅額和同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)的決定》明確，山東省應(yīng)稅大氣污染物的具體適用稅額為：二氧化硫、氮氧化物每污染當(dāng)量6元，其他大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元?！稕Q定》按照“稅負(fù)平移”的原則，將大氣污染物的排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)平移為環(huán)保稅適用稅額。與其他省份相比，除北京、上海外，山東的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)已處于最高水平。山東省水污染物適用稅額，與現(xiàn)行的水污染物排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)相比，常規(guī)排放源排放的化學(xué)需氧量、氨氮和“5項(xiàng)主要重金屬”由1.4元提高到3元，其他水污染物由0.9元提高到1.4元；將城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所超標(biāo)排放的化學(xué)需氧量、生化需氧量、總有機(jī)碳、懸浮物、總磷、氨氮、大腸菌群數(shù)（超標(biāo)）排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)平移為適用稅額。

5四川：環(huán)保稅稅額測(cè)算分三步走

12月1日，四川省第十二屆人大常委會(huì)第三十七次會(huì)議表決通過(guò)《四川省人民政府關(guān)于提請(qǐng)審議<四川省大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額的決定（草案）>的議案》決定，四川省環(huán)保稅大氣污染物適用稅額為3.9元/污染當(dāng)量，水污染物適用稅額為2.8元/污染當(dāng)量，自2018年1月1日起實(shí)施。

據(jù)四川省財(cái)政廳廳長(zhǎng)王一宏介紹，四川省稅額測(cè)算遵循“損害擔(dān)責(zé)”“成本補(bǔ)償”“統(tǒng)籌兼顧”原則，采用“平均治理成本+系數(shù)調(diào)整”的方法：

第一步，測(cè)算得出四川應(yīng)稅大氣污染物的平均治理成本為每污染當(dāng)量3.52元，應(yīng)稅水污染物的平均治理成本為每污染當(dāng)量2.53元。

第二步，對(duì)四川的環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行定量分析，構(gòu)建環(huán)保稅適用稅額調(diào)整系數(shù)指標(biāo)體系，加權(quán)測(cè)算得出四川環(huán)保稅適用稅額調(diào)整系數(shù)為1.1069。

第三步，在污染物平均治理成本的基礎(chǔ)上進(jìn)行系數(shù)調(diào)整，擬定適用稅額：應(yīng)稅大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量3.9元，應(yīng)稅水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量2.8元。

6湖南：水泥等行業(yè)企業(yè)將享受環(huán)保稅稅收優(yōu)惠

湖南省擬于2018年起征收大氣污染物和水污染物環(huán)保稅，同時(shí)不再征收排污費(fèi)。其中，應(yīng)稅大氣污染物適用稅額擬為每污染當(dāng)量2.4元，應(yīng)稅水污染物適用稅額擬為每污染當(dāng)量3元。湖南省擬定的大氣污染物和水污染物環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)與該省現(xiàn)行排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)相比，大氣污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)提高100%，水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)提高114%，但與《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定的稅額最高標(biāo)準(zhǔn)相比，還處于起步階段，這既考慮了加大治污力度，又兼顧了企業(yè)承受的負(fù)擔(dān)?！董h(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定，排放濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征稅；低于50%的，減按50%征稅。這一規(guī)定比原排污費(fèi)優(yōu)惠政策只減半征收更優(yōu)惠，湖南省火力發(fā)電、水泥等重點(diǎn)行業(yè)多數(shù)企業(yè)均能完成減排任務(wù)，享受稅收優(yōu)惠。

7倒逼企業(yè)加速環(huán)保治理

截至目前，已有北京、上海、河北、湖南、寧夏、廣西等近30個(gè)地區(qū)公布了具體的環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)。目前已公布稅額的省市中，北京、上海、山東收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)分別位列前三。寧夏、甘肅、江西、吉林等8省(自治區(qū))環(huán)境承載力相對(duì)較強(qiáng)的地區(qū)“平移”原排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，云南、福建、山西、廣西、湖北等地適當(dāng)上調(diào)。

《環(huán)境保護(hù)稅法》指出，直接向環(huán)境排放氣、水、固體和噪聲這四類應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，需要繳納環(huán)保稅，可以說(shuō)這個(gè)范疇包括了大部分制造業(yè)和部分污染較嚴(yán)重的加工業(yè)，也就是說(shuō)火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、煤炭、冶金等污染行業(yè)及配套企業(yè)都將面臨稅收壓力。

一家中型制造企業(yè)的負(fù)責(zé)人表示，公司每年度需繳納大氣污染物稅額，累計(jì)6萬(wàn)元~12萬(wàn)元；需繳納水污染物稅額，累計(jì)8萬(wàn)元~15萬(wàn)元；需繳納、粉塵、垃圾等固體廢物稅額，累計(jì)約15萬(wàn)元~30萬(wàn)元；需繳納噪聲稅額，累計(jì)每月5000元~2萬(wàn)元，照此計(jì)算，公司的年度環(huán)保稅額應(yīng)該在30萬(wàn)元~70萬(wàn)元。

以鋼鐵為例，目前環(huán)保成本幾乎占到鋼鐵生產(chǎn)成本的10%左右。2015年新環(huán)保法實(shí)施后，企業(yè)噸鋼成本增加了百元以上，明年環(huán)保稅開(kāi)征后，鋼鐵行業(yè)的環(huán)保壓力將進(jìn)一步加大。與鋼鐵行業(yè)類似，化工、造紙、水泥、醫(yī)藥等高污染行業(yè)，也均面臨著持續(xù)收緊的環(huán)保政策及監(jiān)管，加速環(huán)保治理刻不容緩。

相關(guān)專業(yè)人士認(rèn)為，在全國(guó)范圍內(nèi)征收環(huán)保稅將通過(guò)稅收杠桿引導(dǎo)排污企業(yè)少排污染物，多排多付稅，少排少付稅，同時(shí)倒逼企業(yè)加速環(huán)保治理及落后產(chǎn)能淘汰，推動(dòng)高污染、高能耗企業(yè)積極向綠色產(chǎn)業(yè)升級(jí)模式轉(zhuǎn)型，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。